Главная

Перечисление ежеквартальных и ежемесячных премиальных: особенности налогов, оформления, проводок

Существует подразделение ежеквартальных и ежемесячных премий на производственные (допустим, ежемесячные премии, входящие в заработок) и непроизводственные (скажем, ежемесячные премии сотрудникам с детьми). Как правило, выплата ежемесячных и ежеквартальных премий обусловлена производственной деятельностью людей.

Алгоритм перечисления ежемесячных (ежеквартальных) премий есть возможность зафиксировать:

в тексте трудовых договоров с персоналом (смотреть абзац 5 часть 2 статьи 57 в Трудовом Кодексе России);

в тексте коллективного договора (смотреть часть 2 статьи 135 в ТК России);

в тексте особого локального документа предприятия. Речь идёт о Положении об оплате труда либо Положении о премировании (смотреть часть 2 в статье 135 и часть 1 в статье 8 в ТК России).

Перечисление премии можно оформлять приказом в свободной форме. За основу берётся типовая форма № Т-11 (используется для одного работника) или № Т-11а (применяется для нескольких людей). Можно подготовить собственную форму документа.

Директор предприятия подписывает приказ. С документом под роспись знакомят сотрудников.

В трудовые книжки людей информацию о регулярных премиях не заносят, ведь их выплачивают постоянно, и вписание не требуется (25-й пункт Правил, утверждённых постановлением российского Правительства №225, датированного 16.12.2003 года).

Без учёта применяемой на предприятии системы налогообложения со всей величины премиальных требуется удерживать подоходный налог (смотреть подпункты 6 и 10 пункта 1 в 208-й статье в отечественном Налоговом кодексе).

Особенности внесения даты премий в налоговую базу по подоходному.

В з/п человека непроизводственные премии не вносят, по этой причине их не относят к затратам на оплату труда. По этой причине независимо от периодичности перечисления подобных премий надо внести их в налоговую базу по подоходному налогу того месяца, когда их выплатили (смотреть подпункт 1 пункта 1 в 223-й статье российского НК).

В ходе предоставления производственной ежемесячной премии проводку по удержанию НДФЛ потребуется осуществлять:

в последний из дней месяца, за который её посчитали (в одно время с з/п), если размер премиальных не зависим от производственных успехов;

в месяце перечисления премии, если её сумма зависима от производственных итогов (скажем, прописан процент от объёма продаж).

Пояснения. В 1-м случае производственная ежемесячная премия вносится в з/п, посчитанную за текущий месяц. Её заносят в базу по подоходному по алгоритму для заработной платы. Датой получения дохода (для расчёта подоходного) станет последний день месяца, за который посчитали з/п с премией (смотреть пункт 2 в 223-й статье Налогового Кодекса). В тот же день надо выполнить проводку по удержанию налога на доходы физлиц. Премиальная сумма войдёт в налоговую базу по подоходному налогу конкретно того месяца, за который её посчитали.

Во 2-м случае иначе: производственную ежемесячную премию требуется воспринимать как начисление для стимулирования. Её сумма зависима от успехов на производстве. Здесь дата получения дохода является днём выдачи премиальных (смотреть подпункт 1 пункта 1 в 223-й статье в НК России). Проводка по налоговому удержанию осуществляется во время выдачи денег.

Цифру ежеквартальной премии заносят в налоговую базу месяца её перечисления. Поясняется, что для расчёта налога на доходы физлиц премиальные, почитанные за период занятости свыше месяца, невозможно относить к затратам на оплату труда (пункт второй в 223-й статье Налогового Кодекса). Сообщается, что дата получения дохода (оплата труда человека) является последним днём того месяца начисления дохода. Объём премии исчисляют за период свыше одного месяца. Здесь дата, когда получили доход, является днём перечисления денежных средств (смотреть подпункт 1 пункта 1 в 223-й статье НК России). Ну а проводку по налоговому удержанию надо осуществить во время выдачи премии. С этим согласен Минфин РФ (смотреть письмо ведомства № 03-04-06-01/383, датированное 12.11.2007 г.).

Размер ежемесячных (либо ежеквартальных) премий требуется прописать в числе затрат на оплату труда при выполнении сразу пары условий:

– премиальные предусматриваются в трудовом контракте (смотреть абзац 1 в статье 255, пункт 21 в статье 270 НК России);

– премию дали за подвижки в работе (смотреть пункт 2 статьи 255 в НК России).

Премиальные за квартал и месяц принято считать предусмотренными пунктами трудового контракта, если соблюдено одно из пары условий:

– в тексте трудового контракта стоит сумма с условиями вычисления ежемесячных (либо ежеквартальных) премий (смотреть ТК РФ: абзац 5 части 2 в статье 57);

– в тексте трудового контракта существует отсылка на локальный (смотреть выше) документ предприятия, который определяет алгоритм исчисления и предоставления премий.

Это подтверждено уточнениями финведомства и существующими решениями суда (смотреть письма из Минфина РФ, датированное 19.10.2007 г. № 03-03-06/1/726 и датированное 22.08.2006 г. № 03-03-05/17, также постановление Федерального арбитражного суда ДВО, датированное 25.01.2006 г. № Ф03-А51/05-2/4903).

Премиальные, не связанные с выполнением человеком его рабочих обязанностей (скажем, ежемесячные премии, перечисляемые персоналу с детьми), не понижают налоговую базу по налогу на прибыль. Уточняется, что указанные выплаты рассматриваются как не соответствующие фактору экономической обоснованности понесённых расходов (смотреть пункт 1 в статье 252 в НК России). С этим согласны в Минфине (смотреть текст письма министерства от 20.01.2005 года № 03-05-02-04/5).

Когда на предприятии используется метод начисления, время признания затрат в виде премий зависимо от того, относят их к прямым или косвенным затратам.

Косвенные затраты признают во время начисления (смотреть пункт 2 в статье 318, пункт 4 статьи 272 в НК России). Прямые затраты учитывают по мере продаж товара и услуг (затраты учитываются в стоимости) (смотреть НК РФ: абзац 2 пункта 2 в статье 318). Предоставляющие услуги компании вправе учитывать прямые затраты в момент их начисления (смотреть НК РФ: абзац 3 пункта 2 в 318-й статье).

Премии, по правилам, относят к косвенным затратам (смотреть статью 318 и абзац 3 в статье 320 НК России). К прямым затратам относят премиальные, которые перечисляют людям, которые выпускают товар, выполняют работы либо предоставляют услуги.

Начисленные людям, прямо занятым на производстве, премиальные надо учитывать в числе прямых затрат. К косвенным затратам относят премии административному и хозяйственному штату предприятия.

Новости

Оформляем срочный трудовой договор Когда предприя...
Предоставление имущественного вычета Для получени...
Оплата НДФЛ с отпускных в текущем году Для налога...
Учёт суточных на общей системе налогообложения: ню...
Подписание трудового договора о дистанционной рабо...
Ошибки в первичке: способы исправления При обнару...
Строительная доска объявлений на сайте fortstroi.com.ua
Как заработать на недвижимости, подробнее на сайте comintour.net
Придомовая территория, норматив здесь http://stroidom-shop.ru/pravila/pridomovaya-territoriya.html

Наши партнеры

partners very new

Дипломы и Сертификаты