Главная

Освобождение от обложении НДС при оказании услуг безвозмездно в рамках проведения гарантийного ремонта (сервисное обслуживание).

Согласно пп. 13, п. 2, ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость операции, оказываемые без взимания дополнительной платы по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним.

Как указано в письмах ФНС РФ от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@, от 18 июня 2009 г. N 16-15/61634, от 6 августа 2012 г. N ЕД-4-3/13003@ обязательных для применения налоговыми органами - не подлежат налогообложению суммы, полученные организацией, осуществляющей непосредственно гарантийный ремонт, в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта, а также стоимости запасных частей, использованных на осуществление данного ремонта. При этом суммы вознаграждения, а также иные денежные средства, поступившие от предприятий-изготовителей и остающиеся в распоряжении российской компании, сервисных центров, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Эта же позиция подтверждается Письмом Минфина от 20 июля 2012 г. N 03-07-15/81

Кроме того, на основании п. 2, ст. 170 НК РФ материалы, приобретённые для выполнения услуг не подлежащих налогообложению, не принимаются к вычету по налогу на добавленную стоимость, а суммы налога включаются в состав затрат, по производству и реализации. Данную позицию подтверждает письмо Минфина от 2 июня 2014 г. N 03-07-07/26376, а так же Постановление ФАС ПО от 08.12.2011 N А72-1570/2011.

Налогоплательщик не вправе отказаться от освобождения данных операций, предусмотренных п. 2, ст. 149 НК, поскольку освобождение предусмотрено только для операций, указанных в п. 3 ст. 149 НК РФ (п.5, ст. 149 НК РФ)

Исключение составляет «правило пяти процентов», предусмотренное Абзацем 7 п. 4 ст. 170. 

«Налогоплательщик вправе не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 настоящего Кодекса.» 

Напомним, что обязанность вести раздельный учет по операция облагаемым и необлагаемым НДС предусмотрена Пунктом 4 ст. 170. 

Таким образом материалы, приобретенные для выполнения операций, не подлежащих налогообложению, не включаются в состав вычетов по НДС Постановление ФАС ПО от 08.12.2011 N А72-1570/2011. 

Так же необходимо отметить, для того что бы воспользоваться данной льготой необходимо, что был выполнен ряд условий: 

- для владельца некачественного товара ремонт и техобслуживание должны производиться бесплатно; 

- не подлежат обложению НДС исключительно услуги по ремонту и обслуживанию товаров, в отношении которых установлен гарантийный срок (в том числе по дополнительному обязательству при выполнении предыдущего условия); 

- ремонтные работы должны производиться в пределах гарантийного срока; 

- гарантийный ремонт должен осуществляться производителем либо уполномоченным на то лицом; 

- суммы возмещения стоимости гарантийного ремонта должны быть соразмерны размеру произведенных затрат и подтверждаться документально.

 

Новости

Оформляем срочный трудовой договор Когда предприя...
Предоставление имущественного вычета Для получени...
Оплата НДФЛ с отпускных в текущем году Для налога...
Учёт суточных на общей системе налогообложения: ню...
Подписание трудового договора о дистанционной рабо...
Ошибки в первичке: способы исправления При обнару...
Строительная доска объявлений на сайте fortstroi.com.ua
Как заработать на недвижимости, подробнее на сайте comintour.net
Придомовая территория, норматив здесь http://stroidom-shop.ru/pravila/pridomovaya-territoriya.html

Наши партнеры

partners very new

Дипломы и Сертификаты