Если налоговым агентом не был удержан с физического лица НДФЛ, его не требуется перечислять в бюджет
Предприятие подписало договор на предоставление услуг с физическим лицом. Со своей стороны исполнитель предоставил услуги, однако оплату ему не перечислили. В данном случае организация не переводит НДФЛ в бюджет, поскольку исчислить, удержать и уплатить налог в бюджет требуется при выплате дохода физическому лицу (пункт 1 статьи 226 в Налоговом кодексе России). Если же доход за предоставленные услуги организацией выплачен не был, у неё нет обязанностей налогового агента. Об этом сказано в письме Федеральной налоговой службы России от 29.11. 2016 года БС-3-11/5700@).